Từ 01/10/2025, nhiều quy định mới về thuế thu nhập doanh nghiệp chính thức có hiệu lực

31 December, 2025 | TNTP LAW | Kiến Thức Pháp Luật

Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 được Quốc hội thông qua ngày 14/6/2025 và có hiệu lực từ 01/10/2025 (“Luật TNDN 2025”), đánh dấu những thay đổi quan trọng trong chính sách thuế doanh nghiệp tại Việt Nam. Những thay đổi này dự kiến sẽ đem đến nhiều ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp trong nước và nước ngoài tại Việt Nam. Bài viết dưới đây của TNTP sẽ phân tích một số điểm mới nổi bật về thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

1. Doanh nghiệp nước ngoài nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động kinh doanh qua nền tảng số, thương mại điện tử

Trước đây, việc thu thuế đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh thương mại điện tử và nền tảng số gặp nhiều khó khăn do thiếu cơ sở pháp lý rõ ràng. Nhiều doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng vẫn thu lợi nhuận đáng kể từ thị trường Việt Nam thông qua các nền tảng trực tuyến.

Hiện nay, theo điểm d khoản 2 Điều 2 Luật TNDN 2025, doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số sẽ phải nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.

Về nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế, khoản 3 Điều 3 Luật TNDN 2025, thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp nước ngoài được xác định là thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh.

Đây là một nội dung quan trọng, thể hiện quyết tâm của cơ quan quản lý thuế trong việc kiểm soát nguồn thu từ các giao dịch xuyên biên giới. Quy định này tạo sự công bằng giữa doanh nghiệp trong nước và nước ngoài, đồng thời đảm bảo nguồn thu ngân sách từ các hoạt động kinh tế số đang phát triển mạnh mẽ tại Việt Nam.

2. Thay đổi mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Điều 10 Luật TNDN 2025 điều chỉnh đáng kể cơ cấu thuế suất dựa trên quy mô doanh thu của doanh nghiệp. Các mức thuế suất được áp dụng hiện nay như sau:

Doanh nghiệp có tổng doanh thu dưới 03 tỷ đồng/năm được áp dụng thuế suất 15%, trong khi doanh nghiệp có tổng doanh thu từ 03 tỷ đến 50 tỷ đồng/năm áp dụng thuế suất 17%.
Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí, thuế suất dao động từ 25% đến 50% tùy theo vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, do Thủ tướng Chính phủ quyết định cụ thể cho từng hợp đồng dầu khí.
Hoạt động thăm dò và khai thác tài nguyên quý hiếm (bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wolfram, antimon, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) chịu thuế suất 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích trở lên nằm ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn thì áp dụng thuế suất 40%.
Các doanh nghiệp không thuộc các nhóm trên sẽ chịu mức thuế suất chung là 20%.

Việc thay đổi về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ tạo lợi thế cạnh tranh cho doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam. Luật TNDN 2025 phân hóa thuế suất theo quy mô giúp giảm gánh nặng thuế cho doanh nghiệp có doanh thu thấp, khuyến khích đầu tư và mở rộng sản xuất kinh doanh.

3. Bổ sung danh mục các ngành nghề được hưởng ưu đãi thuế TNDN

Luật Thuế TNDN 2025 đã mở rộng danh mục ngành nghề được hưởng ưu đãi, đánh dấu bước chuyển mình quan trọng trong chính sách ưu đãi thuế, thể hiện rõ định hướng ưu tiên phát triển công nghệ cao, chuyển đổi số và công nghiệp xanh:

Luật Thuế TNDN 2025 đã mở rộng ngành nghề ưu đãi sang sản xuất sản phẩm và dịch vụ công nghệ cao. Các hoạt động từ thiết kế, sản xuất đến đóng gói chip bán dẫn; xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo ; phát triển giải pháp bảo mật mạng; sản xuất thiết bị điện tử và dịch vụ công nghệ số đều được áp dụng thuế suất 10% trong 15 năm;
Nhóm ngành sản xuất linh kiện, phụ tùng công nghiệp hỗ trợ cho các ngành then chốt như điện tử, ô tô, dệt may – đặc biệt những sản phẩm Việt Nam chưa làm chủ công nghệ hoặc cần đạt chuẩn quốc tế; các dự án năng lượng tái tạo, giải pháp xanh và công nghệ môi trường được hưởng thuế suất 10% trong 15 năm.
Ngành lắp ráp ô tô chuyển từ mức 10% lên thuế suất 17% trong 10 năm,
Hệ sinh thái hỗ trợ khởi nghiệp – bao gồm không gian làm việc chung, trung tâm ươm tạo, cơ sở kỹ thuật cho doanh nghiệp nhỏ và vừa được khuyến khích áp dụng mức 17% trong 10 năm.

Đặc biệt, các dự án đầu tư lớn có quy mô vốn trên 12.000 tỷ đồng, triển khai trong 5 năm và ứng dụng công nghệ tiên tiến sẽ được áp dụng thuế suất 10% trong 15 năm, nhằm thu hút các “ông lớn” công nghệ toàn cầu đầu tư vào Việt Nam.

4. Quy định mới về bù trừ lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản khi xác định thu nhập chịu thuế

Điều 7 Luật TNDN 2025 đưa ra thay đổi quan trọng về cơ chế bù trừ lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

Trước đây, trường hợp thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất, kinh doanh, được quy định tại khoản 2 Điều 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi bởi Điều 2 Thông tư 96/2015/TT-BTC).
Từ ngày 01/10/2025, Luật TNDN 2025 chính thức thay đổi cơ chế này bằng cách cho phép doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ được quyền bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn (trừ hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế), thay vì bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh như quy định trước đây.
Tuy nhiên, luật cũng quy định một số thu nhập chịu thế không được bù trừ lỗ, bao gồm: thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng biệt để kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.

Quy định mới này được hi vọng sẽ tháo gỡ các vướng mắc cho các doanh nghiệp kinh doanh bất động sản, đặc biệt là những doanh nghiệp hoạt động đa lĩnh vực, khi họ có thể điều tiết, bù trừ lỗ trong hoạt động kinh doanh bất động sản với thu nhập từ các hoạt động khác, từ đó giảm áp lực về thuế và thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế.

5. Chi phí được khấu trừ thu nhập doanh nghiệp có sự thay đổi

Điều 9 Luật TNDN 2025 bổ sung nhiều khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, phản ánh thực tiễn sản xuất kinh doanh hiện nay. Một số quy định nổi bật như sau:

Chi phí thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành, kiểm soát tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc theo Luật Các tổ chức tín dụng 2024 được tính vào chi phí được trừ thuế thu nhập doanh nghiệp.
Một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ theo quy định của Chính phủ; một số khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp cũng được khấu trừ.
Chi phí liên quan đến giảm phát thải khí nhà kính, trung hòa carbon, giảm ô nhiễm môi trường và liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh được tính vào chi phí hợp lý.
Một thay đổi quan trọng khác là phần thuế giá trị gia tăng (“thuế GTGT”) đầu vào có liên quan trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chưa được khấu trừ hết nhưng không thuộc trường hợp hoàn thuế nay được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Tuy nhiên, số thuế GTGT đầu vào khi đã được tính vào chi phí được trừ thì không được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra.

Quy định này giúp doanh nghiệp giảm gánh nặng thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp cụ thể, đặc biệt với doanh nghiệp có nhiều chi phí đầu vào nhưng không được hoàn thuế GTGT.

6. Bổ sung quy định về phương pháp tính thuế theo tỷ lệ doanh thu

Một trong những điểm mới đáng chú ý của Luật TNDN 2025 là bổ sung quy định về phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu. Căn cứ Điều 11 Luật TNDN 2025, phương pháp này áp dụng đối với các đối tượng sau:

Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh tại Việt Nam, bao gồm cả doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử và nền tảng số.
Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng trong trường hợp xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh

Tỷ lệ phần trăm trên doanh thu để tính thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ do Chính phủ quy định cụ thể phù hợp với từng ngành nghề và loại hình kinh doanh.

Đây là giải pháp phù hợp với doanh nghiệp và nhỏ hoặc hộ kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp nhưng chưa có hệ thống kế toán đầy đủ, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp này tuân thủ nghĩa vụ thuế mà không gặp khó khăn trong việc xác định chi phí được khấu trừ.

Trên đây là bài viết của TNTP về chủ đề “Từ 01/10/2025, nhiều quy định mới về thuế thu nhập doanh nghiệp chính thức có hiệu lực”. Hi vọng sẽ có ích cho Quý bạn đọc. Trường hợp có vấn đề cần hỗ trợ, đừng ngần ngại liên hệ với TNTP.

Trân trọng,

Tin mới