Thời điểm thực hiện khấu trừ, xác định số thuế phải khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP

Để tăng cường tính minh bạch và đảm bảo nguồn thu ngân sách, Chính phủ đã ban hành Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân (“Nghị định 117/2025/NĐ-CP”). Điểm nhấn quan trọng của Nghị định là quy định rõ thời điểm thực hiện khấu trừ, cách tính thuế phải nộp và cơ chế nộp thay qua sàn thương mại điện tử. Đây là cơ sở pháp lý giúp việc quản lý thuế trở nên hiệu quả hơn, đồng thời hỗ trợ người bán thực hiện nghĩa vụ thuế một cách đơn giản và thuận tiện.

1.Thời điểm thực hiện khấu trừ

Việc xác định đúng thời điểm khấu trừ thuế là yếu tố then chốt để bảo đảm hộ và cá nhân kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử thực hiện nghĩa vụ thuế một cách đầy đủ, kịp thời. Nghị định 117/2025/NĐ-CP đã đưa ra quy định cụ thể, tạo hành lang pháp lý rõ ràng, minh bạch cho cả cơ quan quản lý, nền tảng thương mại điện tử lẫn người bán hàng trực tuyến.

Theo Điều 4 của Nghị định 117/2025/NĐ-CP, tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử, bao gồm cả trong nước và ngoài nước, thuộc đối tượng phải khấu trừ và nộp thay thuế. Những tổ chức này có thể là chủ sở hữu trực tiếp quản lý nền tảng hoặc đơn vị được ủy quyền quản lý. Trách nhiệm của họ gồm:

• Thứ nhất, thực hiện khấu trừ và nộp thay thuế giá trị gia tăng (“GTGT”) cho từng giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu ở trong nước của hộ, cá nhân kinh doanh.
• Thứ hai, thực hiện khấu trừ và nộp thay thuế thu nhập cá nhân (“TNCN”). Đối với cá nhân cư trú, nghĩa vụ này áp dụng cho cả các giao dịch phát sinh doanh thu trong nước và ngoài nước. Đối với cá nhân không cư trú, nghĩa vụ chỉ giới hạn đối với doanh thu phát sinh tại Việt Nam.

Đáng chú ý, các khoản thuế nói trên phải được khấu trừ ngay tại thời điểm giao dịch được xác nhận thành công và khoản thanh toán được chấp nhận. Nói cách khác, việc khấu trừ thuế diễn ra trực tiếp tại thời điểm phát sinh doanh thu, thay vì dời sang một mốc thời gian khác.

Quy định này có ý nghĩa quan trọng vì bảo đảm nghĩa vụ thuế được thực hiện ngay tại nguồn, giúp Nhà nước thu đúng, thu đủ, đồng thời giảm bớt gánh nặng thủ tục hành chính cho hộ kinh doanh và cá nhân bán hàng trực tuyến. Người bán không phải tự tính toán hay kê khai, nộp thuế riêng lẻ cho từng giao dịch, bởi hệ thống nền tảng đã tự động khấu trừ ngay khi giao dịch hoàn tất.

2.Số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân phải thực hiện khấu trừ được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. 

a.Cách xác định số thuế phải khấu trừ

Việc xác định số thuế GTGT và thuế TNCN phải khấu trừ đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử được thực hiện theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của từng giao dịch. Đây là nguyên tắc quan trọng nhằm đảm bảo sự minh bạch, công bằng và thống nhất trong quản lý thuế, đồng thời tạo điều kiện cho các cá nhân, hộ kinh doanh dễ dàng nắm bắt nghĩa vụ thuế của mình. Cụ thể, đối với thuế GTGT, tỷ lệ khấu trừ được áp dụng theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024. Theo đó, giao dịch bán hàng hóa áp dụng mức 1%; giao dịch cung cấp dịch vụ áp dụng mức 5%; và hoạt động vận tải hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa áp dụng mức 3%. Đây là cách phân loại giúp phản ánh đúng bản chất của từng loại hình kinh doanh và mức độ đóng góp vào ngân sách Nhà nước. Đối với thuế TNCN, tỷ lệ khấu trừ được xác định dựa trên tình trạng cư trú của người nộp thuế. Với cá nhân cư trú tại Việt Nam, doanh thu từ hàng hóa chịu mức 0,5%, dịch vụ chịu mức 2%, còn vận tải và dịch vụ gắn liền với hàng hóa áp dụng 1,5%. Trong khi đó, với cá nhân không cư trú, tỷ lệ khấu trừ cao hơn: hàng hóa 1%, dịch vụ 5%, vận tải và dịch vụ có gắn với hàng hóa 2%. Cách phân biệt này bảo đảm sự công bằng giữa các đối tượng kinh doanh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, đồng thời phù hợp với thông lệ quốc tế. Vậy, việc áp dụng tỷ lệ phần trăm cố định trên doanh thu giúp đơn giản hóa cách tính thuế, hạn chế tình trạng gian lận và tạo sự chủ động cho cơ quan quản lý cũng như người kinh doanh. Đây là một trong những nội dung quan trọng của Nghị định 117/2025/NĐ-CP nhằm siết chặt quản lý thuế trong thương mại điện tử, góp phần xây dựng môi trường kinh doanh công bằng, minh bạch.

b.Xác định thuế trong trường hợp không phân biệt được loại giao dịch

Trong thực tiễn, không phải lúc nào các tổ chức quản lý sàn thương mại điện tử cũng có thể xác định chính xác một giao dịch phát sinh doanh thu thuộc loại hàng hóa hay dịch vụ. Thậm chí, có những trường hợp bản chất dịch vụ chưa được phân loại rõ ràng theo quy định pháp luật. Để xử lý tình huống này, Nghị định 117/2025/NĐ-CP đã đặt ra nguyên tắc nhằm bảo đảm tính minh bạch và tránh thất thu thuế. Cụ thể, khi không thể xác định được giao dịch đó là hàng hóa, dịch vụ hay thuộc loại dịch vụ nào thì số thuế phải khấu trừ sẽ được tính theo tỷ lệ phần trăm cao nhất quy định cho thuế GTGT tại mục a, đồng thời áp dụng tỷ lệ phần trăm cao nhất của dịch vụ theo quy định cho cá nhân cư trú hoặc cá nhân không cư trú tại mục b. Quy định này giúp cơ quan quản lý có cơ sở pháp lý rõ ràng để xử lý trong mọi trường hợp, tránh tình trạng giao dịch không được khấu trừ đúng và đủ. Cách tiếp cận này tuy có thể làm mức thuế phải khấu trừ cao hơn đối với một số giao dịch khó xác định, nhưng lại bảo đảm sự công bằng trong quản lý và hạn chế tình trạng lợi dụng kẽ hở để trốn tránh nghĩa vụ thuế. Qua đó, quy định góp phần duy trì nguồn thu ngân sách ổn định và tăng cường sự tuân thủ pháp luật thuế trong lĩnh vực thương mại điện tử.

c.Doanh thu làm căn cứ khấu trừ thuế

Một trong những yếu tố quan trọng để xác định đúng số thuế phải khấu trừ là cách tính doanh thu từ mỗi giao dịch. Theo điểm d, khoản 4 Điều 4 Nghị định 117/2025/NĐ-CP, doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ được hiểu là khoản tiền mà hộ, cá nhân kinh doanh thực tế được hưởng, do tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thu hộ. Điều này có nghĩa là, doanh thu được tính không phải dựa trên tổng giá trị giao dịch niêm yết hay số tiền người mua thanh toán ban đầu mà là số tiền cuối cùng mà hộ hoặc cá nhân bán hàng được nhận sau khi nền tảng thực hiện các nghĩa vụ thu hộ. Cách xác định này giúp bảo đảm việc khấu trừ thuế diễn ra công bằng, phản ánh đúng thực tế dòng tiền và tránh tình trạng tính trùng, tính sai doanh thu chịu thuế. Chính vì vậy, việc gắn nghĩa vụ khấu trừ với khoản doanh thu thực tế mà người bán được hưởng vừa bảo đảm quyền lợi của hộ, cá nhân kinh doanh, vừa giúp cơ quan thuế dễ dàng quản lý, giám sát nguồn thu, từ đó nâng cao tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý thuế đối với thương mại điện tử.

Có thể thấy, Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP xác lập một khung pháp lý rõ ràng cho việc khấu trừ thuế trong hoạt động thương mại điện tử. Những quy định này giúp làm rõ thẩm quyền khấu trừ thuế ngay tại nguồn, bảo đảm quá trình thu thuế diễn ra minh bạch, đúng thời điểm và công bằng. Đây là bước tiến quan trọng thúc đẩy phát triển thương mại điện tử bền vững tại Việt Nam, đồng thời góp phần củng cố nguồn thu cho ngân sách Nhà nước.

Trên đây là bài viết “Thời điểm thực hiện khấu trừ, xác định số thuế phải khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP” mà TNTP gửi đến Quý độc giả. Trường hợp có vấn đề cần trao đổi, vui lòng liên hệ với TNTP để được hỗ trợ kịp thời.

Trận trọng,