Ngày 20/3/2025, Nghị định số 70/2025/NĐ-CP (“NĐ 70/2025”) sửa đổi, bổ sung Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ (“NĐ 123/2020”). NĐ 70/2025 đã có nhiều thay đổi đáng kể liên quan đến loại hóa đơn, thời điểm lập hóa đơn, nội dung hóa đơn, và quan trọng nhất là các điểm mới về hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền. Trong bài viết sau, luật sư của TNTP sẽ phân tích những quy định mới về hóa đơn được tạo từ máy tính có kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan thuế theo quy định tại NĐ 70/2025.
1. Định nghĩa Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan thuế
• Theo quy định tại Điều 89 Luật quản lý thuế 2019 thì Hóa đơn điện tử là hóa đơn có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế được thể hiện ở dạng dữ liệu điện tử do tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ lập, ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về thuế bằng phương tiện điện tử, bao gồm cả trường hợp hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.
• Theo quy định tại Khoản 3 Điều 89 Luật quản lý thuế 2019 thì Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế là hóa đơn điện tử được cơ quan thuế cấp mã trước khi tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ gửi cho người mua.
Như vậy từ quy định trên có thể thấy Hóa đơn điện từ khởi tạo khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan thuế là một loại hóa đơn ở dạng dữ liệu điện tử, được cơ quan thuế cấp mã trước khi tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ gửi cho người mua. Mỗi hóa đơn giao dịch của tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đến người mua đều sẽ được gửi trực tiếp đến dữ liệu của cơ quan thuế.
2. Đối tượng bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan thuế
(i) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thuế có mức doanh thu hằng năm từ 01 tỷ đồng trở lên;
(ii) Doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trong đó có bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (trung tâm thương mại; siêu thị; bán lẻ (trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác);
(iii) Ăn uống;
(iv) Nhà hàng;
(v) Khách sạn;
(vi) Dịch vụ vận tải hành khách, dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ, dịch vụ nghệ thuật, vui chơi, giải trí, hoạt động chiếu phim, dịch vụ phục vụ cá nhân khác theo quy định về Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam)
Như vậy, quy định cũ tại NĐ 123/2000 thì việc sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan thuế không bắt buộc thì đến NĐ 70/2025 đã cụ thể các đối tượng bắt buộc phải tiền hành sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan thuế. Đây là một thay đổi lớn trong công tác quản lý thuế của cơ quan nhà nước với các đối tượng trên.
3. Nguyên tắc của Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế
Theo quy định tại Khoản 8 Điều 1 Nghị định 70/2025 thì nguyên tắc của việc lập Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế như sau:
a) Nhận biết được hóa đơn in từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế;
b) Không bắt buộc có chữ ký số;
c) Khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn (hoặc sao chụp hóa đơn hoặc tra thông tin từ Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế về hóa đơn) được khởi tạo từ máy tính tiền được xác định là khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp khi xác định nghĩa vụ thuế.
Như vậy có thể thấy, so với phương pháp kê khai thuế truyền thống, Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế sẽ có nhiều ưu điểm hơn như thời gian thực hiện nhanh chóng, hóa đơn không cần chữ ký số và hóa đơn được xác định là khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp khi xác định nghĩa vụ thuế. Điều này đem lại nhiều lợi ích cho người bán và cả quá trình quản lý của cơ quan thuế.
4. Nội dung cần có của Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền
Theo quy định tại Khoản 8 Điều 1 Nghị định 70/2025, nội dung cần có của Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền bao gồm:
a) Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán;
b) Tên, địa chỉ, mã số thuế/số định danh cá nhân/số điện thoại của người mua theo quy định (nếu người mua yêu cầu);
c) Tên hàng hóa, dịch vụ, đơn giá, số lượng, giá thanh toán. Trường hợp tổ chức, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ phải ghi rõ nội dung giá bán chưa thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán có thuế giá trị gia tăng;
d) Thời điểm lập hóa đơn;
đ) Mã của cơ quan thuế hoặc dữ liệu điện tử để người mua có thể truy xuất, kê khai thông tin hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.
Người bán gửi hoá đơn điện tử cho người mua bằng hình thức điện tử (tin nhắn, thư điện tử và các hình thức khác) hoặc cung cấp đường dẫn hoặc mã QR để người mua tra cứu, tải hoá đơn điện tử.
Trước đây tại NĐ 123/2020 không có quy định rõ ràng về nội dung của Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền, tuy nhiên NĐ 70/2025 đã quy định rất cụ thể nội dung này. Đây là sự bổ sung pháp lý cần thiết để phục vụ quá trình triển khai, áp dụng việc sử dụng Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan thuế được cụ thể, đồng bộ và đem lại giá trị chung cho xã hội.
Trên đây là bài viết của luật sư TNTP về chủ đề: “Quy định mới tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn được tạo từ máy tính có kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan thuế”. Mong rằng bài viết này có giá trị với các độc giả.
Trân trọng,
