Một số điểm mới của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025

Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 (“Luật TTTĐB 2025”) đã có những quy định mới và thay đổi quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến doanh nghiệp. Việc nắm rõ những điểm mới này không chỉ giúp doanh nghiệp chủ động trong kinh doanh mà còn đảm bảo cho doanh nghiệp tuân thủ quy định pháp luật về thuế. So với Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, sửa đổi bổ sung năm 2014, 2016, 2022 (“Luật TTTĐB 2008”), Luật TTTĐB 2025 đã điều chỉnh phạm vi đối tượng chịu thuế và phương thức tính thuế đối với một số hàng hóa, dịch vụ. Trong bài viết dưới đây, TNTP sẽ phân tích những nội dung quy định đáng chú ý của Luật TTTĐB 2025.

1.Hiệu lực thi hành của Luật TTTĐB 2025

Ngày 14/6/2025, tại kỳ họp thứ 9 của Quốc hội khóa XV, Luật TTTĐB 2025 đã được thông qua. Theo đó, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt được thông qua với 04 Chương, 11 Điều và có hiệu lực bắt đầu từ ngày 01/01/2026. Kể từ thời điểm Luật TTTĐB 2025 có hiệu lực, Luật TTTĐB 2008 đã hết hiệu lực.

Các nội dung tại Luật TTTĐB 2025 được điều chỉnh theo hướng quy định rõ ràng về đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, phương pháp tính thuế, giá tính thuế và thuế suất nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế, đồng thời ngăn ngừa các hành vi lợi dụng, trục lợi, góp phần xây dựng môi trường cạnh tranh lành mạnh.

2.Điều chỉnh quy định về đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế

• Về đối tượng chịu thuế: Điều 2 Luật TTTĐB 2025 đã có những điều chỉnh so với Luật TTTĐB 2008 như sau:
• Bổ sung hàng hóa vào diện chịu thuế, gồm: Trực thăng, tàu lượn; Nước giải khát có hàm lượng đường trên 5g/100mL theo Tiêu chuẩn quốc gia.
• Thu hẹp phạm vi chịu thuế của hàng hóa là điều hòa nhiệt độ: Điều hòa có công suất trên 24.000 BTU – 90.000 BTU mới thuộc diện chịu thuế, trừ loại theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trên phương tiện vận tải bao gồm ô tô, toa xe lửa, máy bay, trực thăng, tàu, thuyền.
• Bổ sung mô tả đối tượng chịu thuế đối với một số hàng hóa, dịch vụ:
• Vàng mã, hàng mã: Quy định rõ đối tượng chịu thuế không bao gồm hàng mã là đồ chơi trẻ em và đồ dùng dạy học.
• Thuốc lá, rượu, bia: Bổ sung quy định để đồng bộ và thống nhất với pháp luật chuyên ngành.
• Kinh doanh đặt cược: Quy định rõ thông qua việc liệt kê các loại hình kinh doanh đặt cược bao gồm đặt cược thể thao, giải trí và các hình thức đặt cược khác theo quy định của pháp luật.
• Về đối tượng không chịu thuế:

Điều 3 Luật TTTĐB 2025 bổ sung hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế gồm:

• Các loại hàng hóa do các chủ thể (tổ chức, cá nhân) sản xuất, gia công, thuê gia công trực tiếp xuất khẩu;
• Hàng hóa là xe ô tô và phương tiện chạy trong phạm vi hẹp như trong khu di tích, trong bệnh viện, trong trường học và xe ô tô chuyên dùng khác;
• Hàng hóa là trực thăng, tàu lượn được dùng cho hoạt động cứu hộ, cứu nạn, công tác đào tạo.

3.Bổ sung phương pháp tính thuế tuyệt đối, mức thuế tuyệt đối và điều chỉnh thuế suất

• Về phương pháp tính thuế tuyệt đối:

Phương pháp tính thuế tuyệt đối là phương pháp tính thuế được bổ sung bên cạnh phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm đã được quy định tại Luật TTTĐB 2008.

Theo đó, khoản 2 Điều 5 Luật TTTĐB 2025 quy định phương pháp tính thuế như sau:

Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp =  Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm + Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối (nếu có)

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ bị áp mức thuế tuyệt đối, thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối được tính như sau:

Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối = Lượng hàng hóa chịu thuế  x Mức thuế tuyệt đối

• Về thuế suất, mức thuế tuyệt đối:

Thuế suất và mức thuế tuyệt đối được quy định tại Điều 8 Luật TTTĐB 2025.

Trong đó, thuế suất đối với rượu, bia được điều chỉnh tăng. Riêng đối với thuốc lá, ngoài khoản thuế phải chịu theo tỷ lệ phần trăm giá trị hàng hóa, thuốc lá bị áp thuế tuyệt đối theo lộ trình từ năm 2027.

Trên đây là những điểm mới đáng chú ý của Luật TTTĐB 2025 có hiệu lực áp dụng từ ngày 01/01/2026. Các quy định mới đã và đang tác động trực tiếp đến kế hoạch kinh doanh của nhiều doanh nghiệp. Vì vậy, việc cập nhật và nắm bắt quy định của Luật TTTĐB 2025 là cần thiết để doanh nghiệp thực hiện đúng quy định và hạn chế các rủi ro về thuế.

Trân trọng,