Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ 01/7/2025)

10 September, 2025 | TNTP LAW | Kiến Thức Pháp Luật

Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 được Quốc hội thông qua vào ngày 26/11/2024 và chính thức có hiệu lực vào ngày 01/07/2025. Với nhiều điều chỉnh liên quan đến thuế suất, đối tượng chịu thuế, điều kiện khấu trừ và hoàn thuế, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 sẽ tạo ra những tác động trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong và ngoài nước. Bài viết dưới đây của TNTP sẽ phân tích một số điểm mới đáng chú ý của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

1.Bổ sung quy định về người nộp thuế

Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 đã mở rộng đáng kể phạm vi người nộp thuế, đặc biệt tập trung vào các hoạt động thương mại điện tử và nền tảng số. Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 bổ sung thêm những cá nhân, tổ chức có trách nhiệm nộp thuế giá trị gia tăng (“thuế GTGT”) bao gồm

Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam;
Tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài;
Tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.
Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.

2.Điều chỉnh về đối tượng không chịu thuế GTGT

Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 đã điều chỉnh nội dung quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT so với Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, cụ thế như sau:

Loại bỏ một số mặt hàng, dịch vụ không chịu thuế GTGT theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, bao gồm:
Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ;
Lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác.
Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác không chịu thuế GTGT phải áp dụng theo Danh mục do Chính phủ quy định
Bổ sung đối tượng không chịu thuế GTGT là những hàng hóa nhập khẩu để ủng hộ, phòng chống thiên tai, thảm họa dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ.

3.Điều chỉnh thuế suất của một số loại hàng hóa dịch vụ

Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 đã thực hiện những điều chỉnh đáng kể về thuế suất đối với nhiều nhóm hàng hóa và dịch vụ, nhằm tối ưu hóa cơ cấu thuế và tăng hiệu quả thu ngân sách.

Căn cứ Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, mức thuế suất áp dụng đối với một số hàng hóa, dịch vụ được điều chỉnh như sau:

Đối với mức thuế suất 0%: Thuế suất 0% được mở rộng áp dụng cho nhiều loại hàng hóa và dịch vụ xuất khẩu mới theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, bao gồm:
Vận tải quốc tế;
Dịch vụ xuất khẩu khác gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý;
Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan;
Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế;
Đối với mức thuế suất 5%: Các sản phẩm không chịu thuế hiện đã chịu thuế 5%, bao gồm:
Phân bón;
Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.
Đối với mức thuế suất 10%: Các sản phẩm trước đây áp dụng thuế suất 5% theo Điều 8 Luật Giá trị gia tăng 2008 hiện đã chịu thuế 10%, bao gồm:
Lâm sản chưa qua chế biến;
Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;
Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học.
Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

4.Sửa đổi, bổ sung điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 đã đưa ra những thay đổi đáng kể về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cụ thể như sau:

Nếu như trước đây, hàng hóa, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng, không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, thì hiện nay, các loại hàng hóa dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
Bổ sung một số loại chứng từ để làm căn cứ khấu trừ thuế GTGT đầu vào, đặc biệt đối với hoạt động xuất khẩu, bao gồm: Phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa đối với hàng hóa và dịch vụ xuất khẩu.

Việc loại bỏ ngưỡng thanh toán bằng tiền mặt trong Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 sẽ tác động mạnh mẽ đến thói quen thanh toán của doanh nghiệp. Các doanh nghiệp cần chuyển đổi sang sử dụng các phương thức thanh toán điện tử như chuyển khoản ngân hàng để đảm bảo quyền lợi được khấu trừ thuế GTGT.

Đồng thời, với việc bổ sung một số chứng từ làm căn cứ khấu trừ thuế GTGT, điều này tạo thuận lợi lớn cho các doanh nghiệp xuất khẩu trong việc khấu trừ thuế, giảm bớt tài chính cho doanh nghiệp. Các doanh nghiệp xuất khẩu cần chuẩn bị đầy đủ các loại chứng từ này để tận dụng tối đa quyền lợi khấu trừ thuế GTGT theo quy định mới.

5.Bổ sung các trường hợp được hoàn thuế

Khoản 3 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 đã bổ sung thêm một trường hợp được hoàn thuế GTGT, cụ thể, cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý, trừ trường hợp hàng hoá nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác.

Quy định này đặc biệt có ý nghĩa đối với các doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi hơn cho doanh nghiệp trong việc thu hồi vốn, giúp họ cải thiện dòng tiền và tăng cường năng lực tài chính. Các doanh nghiệp xuất khẩu cũng sẽ được hưởng lợi từ quy định hoàn thuế mở rộng này.

Trên đây là bài viết của TNTP về “Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ 01/7/2025)”. Hi vọng những thông tin nêu trên sẽ có ích đối với Quý bạn đọc. Trường hợp có vấn đề cần thắc mắc, quý khách hàng có thể liên hệ với TNTP để được hỗ trợ kịp thời.

Trân trọng,